跨国公司常用的避税手段「跨国公司进行国际避税的方法」

苹果公司是一家极具代表性的企业，其纳税筹划方法对于跨国企业的避税筹划具有典型意义，下面就和大家分享一下：

在避税方面，苹果公司成功利用美国和爱尔兰的双重非居民身份是其成功的重要因素。

苹果能否获得双重非居民身份，关键取决于美国和爱尔兰对居民企业的征税标准。在这个问题上，美国国内税法的判断标准是，跨国公司的注册地点，即，只有当跨国公司在美国注册成立时，它才具有税务企业身份，而这一身份与跨国公司是否在美国从事生产和经营活动或拥有财产并无关系。而且爱尔兰法律的基础是公司在经营过程中行使管理权的实质。

因此，苹果国际运营公司(AOI)，由于注册于爱尔兰，而其实际控制权则在美国，巧妙地利用了两国间的法律法规来避税。

Apple在避税结构中的另一个重要部分，是利用成本分担协议将Apple知识产权的经济权利转让给国际销售公司(ASI)，但其合法所有权仍由美国Apple公司控制。由于知识产权中60%的经济权利已经转移给了苹果国际销售公司，根据成本分摊协议，苹果国际销售公司只需承担美国国内苹果公司60%的科学研究费用，而由于苹果国际销售公司利润丰厚，这导致其利润收入与其实际缴税金额明显不相称，而且大量的收入都留在了注册在爱尔兰的苹果国际销售公司。

因为CFC制度是在美国国内建立起来的，因此，仅仅使用成本分担协议来避税并不能发挥很大作用，因为美国CFC制度旨在防止跨国公司为避税而在国外设立子公司，并将其大部分利润留在海外，因此，仅仅通过美国国内税法就不能将这部分利润纳入税收网络。但是CFC制度存在着例外的情况，即CFC制度穿透。对跨国公司的所有收入应当且只能征一次税，当存在多个关联交易的子公司都在爱尔兰时，CFC制度就无法发挥作用。与此同时，CFC也有生产制造方面的例外，当子公司不是在直接销售产品，而是对产品或半成品进行一定的加工，而不再受CFC制度的约束时，苹果公司正是利用CFC制度的法律漏洞，结合成本分摊协议来规避税收。