初级会计考试企业所得税「《经济法基础》」
企业所得税
壹
一、计算的方法
1.直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损；
2.间接法：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额。
贰
二、收入总额的计算：货币性、非货币性（公允价值）
1、一般收入（9项）
（1）销售货物收入
（2）提供劳务收入
（3）转让财产收入：转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
（4）其他收入
（5）股息、红利等权益性投资收益（被投资方决定分配利润之日）
（6）利息收入（约定应付利息之日）
（7）租金收入（约定应付租金之日）
（8）特许使用费收入（约定付费之日）
（9）接受捐赠收入（实际收到捐赠资产之日）
2、特殊收入（4项）
（1）分期收款方式销售货物：按照合同约定的收款日期确认收入的实现
（2）受托加工大型设备等或者从事建筑、安装等劳务；
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（3）采取产品分成方式取得收入
按企业分得产品的日期确认收入（公允价值）
（4）处置资产收入的确认：
视同销售确认条件——资产权属发生变化
相关例题：
例题 1 ·计算题
某企业2017年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.6万元，企业另支付含税运输费用0.888万元，取得运输业增值税专用发票。
受赠资产应交企业所得税为：
『正确答案』
固定资产原值＝10＋0.8＝10.8 （万元）
可以抵扣的增值税＝1.6＋0.088＝1.688（万元）
应纳税所得额＝10＋1.6＝11.6（万元）
应纳所得税＝11.6×25%＝2.9（万元）
例题 2 ·多选题
根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（ ）。
A.将生产的产品用于市场推广
B.将生产的产品用于职工福利
C.将资产用于境外分支机构加工另一产品
D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
『正确答案』ABC
『答案解析』将生产的产品用于市场推广、交际应酬、职工福利、股利分配、对外捐赠等行为视同销售，所以选项A、B正确；将资产在总机构及其境内分支机构之间转移是不需要视同销售的，所以选项D不正确；将资产用于境外分支机构加工另一产品是需要视同销售的，所以选项C正确。
例题3 · 计算题
昌华公司为一家生产复合地板的企业，2010年12月，公司以其生产的单位成本为300元的复合地板500平米通过当地政府捐赠给该市的一所希望工程学校。该地板的售价为每平米460元（不含税），另外本公司在装修办公楼过程中领用了100平米同样的复合地板，新华公司适用的增值税率为16%。
试分析公司的涉税问题。
按增值税规定，将自产货物用于捐赠和增值税非应税项目均视同销售。
增值税销项税额＝（500 100）×460×17%＝46920（元）
按企业所得税规定，对外捐赠视同销售计算税金，用于办公室装修不视同销售。
视同销售收入＝500×460＝230000（元）
视同销售成本＝500×300＝150000（元）
应纳税所得额＝230000－150000＝80000 （元）
叁
三、不征税/免税收入
不征税收入：不属于征税范围
1.财政拨款；
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
3.国务院规定的其他不征税收入。
免税收入：征收范围中的税收优惠项目
1.国债利息收入；
2.符合条件的股息、红利等权益性投资收益；
不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
3. 非营利组织的下列收入免税：
（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（2）除《税法》规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
（5）财政部、税务总局规定的其他收入。
相关例题：
例题·4 计算题
某企业2015年将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。
要求：计算此项目的纳税调整额
『正确答案』
调减的应纳税所得额＝100×（5%÷365）×365×2＝10（万元）
应纳税所得额=117-100-10=7（万元）
例题 5 选择题
符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（ ）。
A.从事营利活动取得的收入
B.因政府购买服务而取得的收入
C.不征税收入孳生的银行存款利息收入
D.按照县级民政部门规定收取的会费收入
『答案』C