会计 金融资产的分类「金融资产的分类与会计科目」

①三分类

第一类：

以摊余成本计量的金融资产（债权投资）

第二类：

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）

第三类：

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）

指定类：

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产（其他权益工具投资）

～

②合同现金流量特征

合同现金流量是否满足SPPI特征？

即是否满足本金 利息？

不满足，直接计入第三类。

满足，第一、二、三类都有可能，进行业务模式判断。

～

③业务模式

第一类：利息

第二类：利息 出售

第三类：出售

～

④分析

第一类，只能是债券，目的是收利息。

第二类，只能是债券，平时目的是收利息，关键时刻也可出售。

第三类，可以是债券也可以是股票，目的有3个：

1、出售（交易目的），

2、剩余兜底（非交易目的，不满足SPPI特征直接划为第三类），

3、减少会计错配。

～

指定类，只能是股票，目的是战略控股；1、因其不是债券不满足本金 利息特征，所以不属于第一类和第二类；

2、因其非交易目的，所以不属于第三类；

3、因其未达重大影响，所以不属于长投；

4、最后单独划为指定类，

指定类似第二类计量方式，但又不是第二类，

至于为什么不指定类似第三类？虽然看上去满足剩余兜底非交易目的，但是指定类不计入当期损益，所以不指定第三类。

5、本人以为会计学派相争

本来分三类，争出一个指定类；本来第三类是交易目的，争出一个剩余类非交易目的，这都说明会计分类不完善，随时有变化的可能，可以暂时不管这些细枝末节，记住三分类＋指定即可。