第二类金融资产 其他债权投资包括「其他债权投资转交易性金融资产」

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上回说到，

金融资产的计量，

这次就详细谈一谈，

其他债权投资的计量。

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债券面值，计入其他债权投资-成本。

带垫利息，计入应收利息。

实际支付，计入银行存款。

溢价折价，倒挤计入其他债权投资-利息调整。

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1.确认利息：

票面利息，计入应收利息。

实际利息，计入投资收益。

利息摊销，倒挤计入其他债权投资-利息调整。

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2.收到利息：

将收到的票面利息，

转入银行存款。

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3.公允价值变动：

影响账面价值，计入其他债权投资-公允价值变动。

未实现收益，计入其他综合收益。

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4.减值：

减值额，计入信用减值损失。

冲减其他综合收益，

不是冲减其他债权投资减值准备。

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因为该型金融资产，

账面价值=公允价值，

公允价值变动=账面价值变动，

已计入其他综合收益，

故账面减值，

直接调减其他综合收益即可。

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注意此时，

由于两线并行计算，

摊余成本不是账面价值，

只是账面价值的一部分，

账面价值=摊余成本 公允价值累计变动。

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账面价值（成本、利息调整、公允价值变动），

与，

实际收款的差额，计入投资收益。

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同时，

未实现收益，变为已实现，

计入其他综合收益。