会计实务必会的会计分录


资产

1、库存现金清查

清查

审批前

审批后

盘盈

借:库存现金 贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应支付) 营业外收入(无法查明原因)

盘亏

借:待处理财产损溢 贷:库存现金

借:其他应收款(责任人赔偿) 管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损溢

2、其他货币资金

取得、使用的核算

借:其他货币资金—银行本票存款等 贷:银行存款

借:原材料 应交税费—应交增值税(进项) 贷:其他货币资金—银行本票存款等

退回余款

借:银行存款 贷:其他货币资金—银行本票存款等

3、应收票据:(商业承兑汇票、银行承兑汇票)

增加核算

销售收到

借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项)

抵付货款

借:应收票据 贷:应收账款

减少核算

到期收回

借:银行存款 贷:应收票据

背书转让

借:原材料 应交税费—应交增值税(进项) 贷:应收票据

贴现

借:银行存款(实际收到的金额) 财务费用(贴现息) 贷:应收票据

4、应收账款

现金折扣

销售

借:应收账款(总额)贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项)

收回款项

借:银行存款财务费用(购货方享受的折扣) 贷:应收账款

5、预付账款

核算

预付货款

借:预付账款 贷:银行存款

收货

借:原材料 应交税费—应交增值税(进项) 贷:预付账款(货款全额冲减)

补付

与预付分录相同

6、其他应收款

核算

借:其他应收款(应收的各种赔款、罚款;出租包装物租金;存出保证金等)贷:银行存款 待处理财产损溢

7、应收款项减值

初次计提

借:资产减值损失 贷:坏账准备

发生坏账

借:坏账准备 贷:应收账款

发生坏账又收回

借:应收账款 贷:坏账准备

借:银行存款 贷:应收账款

再次计提应提=应有-已提

借:资产减值损失 贷:坏账准备(补提)

借:坏账准备(冲减) 贷:资产减值损失

应收帐款账面价值=应收帐款余额-坏账准备余额

上升:冲减多计提的坏账准备下降:计提坏账准备/已确认并转销的应收帐款又收回不变:实际发生坏账损失

8、原材料按实际成本核算

采购核算

借:原材料(入库) 在途物资(未入库) 应交税费—应交增值税(进项) 贷:银行存款(若货已到,单据未到,月末 借:原材料 贷:应付帐款-暂估应付帐款,下月相反分录冲回)

发出核算

借:生产成本—基本(辅助)生产成本 制造费用/管理费用/研发支出其他业务成本(出售材料) 在建工程/委托加工物资 贷:原材料

9、原材料按计划成本核算

采购核算

借:材料采购(实际成本) 应交税费—应交增值税(进项) 贷:银行存款

材料入库

借:原材料(计划成本) 贷:材料采购(实际成本)借记材料成本差异(超支)或贷记材料成本差异(节约)

发出核算

如实际成本法

差异核算

借:生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用/管理费用/其他业务成本(出售材料)/在建工程 贷:材料成本差异(超支“ ”,节约“-”)

计算

本期材料成本差异率=差异额/计划成本(超支“ ”,节约“-”)发出材料应负担的材料差异=发出材料计划成本*差异率发出材料的实际成本=计划成本*(1 材料率)(注意正负号)

10、包装物

购入

同原材料

发出核算

借:生产成本(作为产品组成部分)销售费用(随同商品出售而不单独计价、出借)其他业务成本(随同商品出售单独计价的包装物、出租) 贷:周转材料—包装物

11、低值易耗品

购入

同原材料

发出核算

借:制造费用/管理费用/销售费用 贷:周转材料—低值易耗品

12、委托加工物资

发原材料

借:委托加工物资 贷:原材料

支付加工费

借:委托加工物资(直接出售,包含消费税)应交税费—应交增值税(进项)应交税费—应交消费税(连续生产应税消费品/加价出售) 贷:应付账款 银行存款

回收入库

借:库存商品 贷:委托加工物资

13、库存商品

采购

同原材料

生产完工

借:库存商品 贷:生产成本

14、存货清查

清查

审批前

审批后

盘盈

借:原材料 贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢 贷:管理费用

盘亏

借:待处理财产损溢 贷:原材料 应交税费-应交增值税(进) (管理不善造成)

借:其他应收款(保险公司/责任人)管理费用(非正常损耗/管理不善)营业外支出(非常损失) 贷:待处理财产损溢

净损失

存货净损失=存货账面余额-计提存货跌价准备-赔款

15、存货减值

计提减值

借:资产减值损失 贷:存货跌价准备

减值恢复

借:存货跌价准备 贷:资产减值损失

计提准备商品出售

借:主营业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品

计算

成本与可变现净值熟低计量可变现净值=估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和税费当期应计提=(存货成本-可变现净值)-存货跌价准备(贷)

16、固定资产

外购不需安装

借:固定资产(达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用,包含契税,车辆购置金) 应交税费—应交增值税(进项) 贷:银行存款等

外购需要安装

借:在建工程 应交税费—应交增值税(进项) 贷:银行存款等

自建建筑物增值税记入成本

购入物资

借:工程物资 应交税费—应交增值税 贷:银行存款

借:在建工程 贷:工程物资

领用材料产品

借:在建工程 贷:库存商品(成本价)

借:在建工程 贷:原材料(成本价)

工资利息

借:在建工程 贷:应付职工薪酬

借:在建工程 贷:长期借款—应计利息

完工

借:固定资产 贷:在建工程

17、折旧 (注意月份)

概念

账面净值=固定资产原值-累计折旧账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

年限平均法(直线法)

年折旧额=(原值−预计净残值)/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12

工作量法

单位工作量折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷预计总工作量月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额

双倍余额递减法

年折旧率=2/预计使用年限×100%年折旧额=账面净值×年折旧率(一开始不考虑净残值)最后两年,将账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。(年限平均)

年数总和法

年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%折旧额=(原值-预计净残值)×折旧率

按月计提

借:制造费用(生产) 销售费用(销售)/管理费用(行政:财务管理部门) 在建工程(工程)/研发支出/其他业务成本(出租部分) 贷:累计折旧

18、后续支出

修理支出

借:管理费用(生产和行政)/销售费用(销售) 贷:银行存款等

更新改造支出(资本化)

借:在建工程累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备 贷:固定资产

替换组成部分(+新-旧)借:银行存款/原材料 营业外支出 贷:在建工程 (被替换部分账面价值)

借:在建工程 贷:银行存款/原材料……

19、处置、出售、报废、毁损

转入清理(账面价值)

借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备 贷:固定资产

清理费用

借:固定资产清理 贷:银行存款

清理收入

借:银行存款(残料变价收入)原材料(入库)其他应收款(保险/责任人) 贷:固定资产清理

借:银行存款(出售/处置) 贷:固定资产清理 应交税费-增(销)

结转清理净损益

借:固定资产清理 贷:营业外收入

借:营业外支出 贷:固定资产清理

20、清查

审批前

审批后

盘盈

借:固定资产(重置成本) 贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整 贷:盈余公积 利润分配—未分配利润

盘亏

借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产

借:营业外支出 贷:待处理财产损溢

21、减值

计提

借:资产减值损失 贷:固定资产减值准备

恢复

固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

计算

净值=原值-累计折旧账面价值=原值-累计折旧-固定资产减值准备

可收回金额=[预计未来现金流量]或[公允价值减处置费用的净值](孰高)当期应计提=账面价值-可收回金额

22、投资性房地产成本/公允模式

成本(同固定资产)

公允(同交易性)

租赁期转换日

存货

借:投资性房地产存货跌价准备 贷:开发产品 (账面余额)

借:投资性房地产—成本(公允)存货跌价准备 公允价值变动损益(借差) 贷:开发产品(账面余额) 其他综合收益(贷差)

自用建筑物

借:投资性房地产(账面原值)累计折旧(摊销)固定资产(无形)减值准备 贷:固定资产、无形资产 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备

借:投资性房地产——成本(公允)累计折旧(摊销)固定(无形)资产减值准备 公允价值变动损益(借差) 贷:固定资产、无形资产(账面原值)其他综合收益(贷差)

公允>账面:其他综合收益账面>公允:公允价值变动损益

计提折旧

借:其他业务成本 贷:投资性房地产累计折旧

不折旧

租金收入

借:银行存款 贷:其他业务收入

减值

借:资产减值损失 贷:投资性房地产减值准备减值损失在以后的会计期间不得转回。

不减值

公允价值调整

借:投资性房地产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益

处置收入

借:银行存款 贷:其他业务收入

处置成本

借:其他业务成本 投资性房地产累计折旧 贷:投资性房地产

借:其他业务成本投资性房地产—公允价值变动(跌价) 贷:投资性房地产—成本 —公允价值变动(涨价) 借:公允价值变动损益 贷:其他业务成本

23、无形资产

购入

借:无形资产 贷:银行存款等

自行研发

借:研发支出—费用化支出—资本化支出 贷:原材料 银行存款 应付职工薪酬等

完成计入无形资产

借:无形资产贷:研发支出—资本化支出

不能计入无形资产

借:管理费用等贷:研发支出—费用化支出

摊销

借:管理费用(自用) 制造费用(产品生产)其他业务成本(出租) 贷:累计摊销

减值

借:资产减值损失 贷:无形资产减值准备无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

处置

借:银行存款 累计摊销 贷:无形资产 应交税费 营业外收入(或借:营业外支出)

24、长期待摊费用

发生

经营租入工程人员职工薪酬:借:长期待摊费用 贷:应付职工薪酬

摊销

摊销装修支出:借:管理费用 贷:长期待摊费用

25、交易性金融资产

取得

借:交易性金融资产—成本 投资收益(手续费、佣金)1——只有交易性单独计算应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已宣告但尚未发放的债券利息) 贷:其他货币资金

收到股利、利息

借:其他货币资金 贷:应收股利应收利息股票股利不做账务处理

计算持有收益(宣告、期末计息)

借:应收股利 应收利息 贷:投资收益2

收到持有收益

借:其他货币资金 贷:应收股利 应收利息

期末价值变动(亏损相反)

借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益(赚)

出售

借:其他货币资金 贷:交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益3

借:公允价值变动损益 贷:投资收益4

处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响:

整个持有期间

投资收益(损益):将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总(借方为“-”,贷方为“ ”)。=-1 2 3 4当期利润(损益):交易费用(负) 持有期间投资收益 持有期间公允价值变动损益 处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收益。=-1 2 3

处置时点

投资收益:售价-买价。当期利润(损益):售价-处置时账面价值=3

26、可供出售金融资产

股票

债券

取得含手续费

借:可供出售金融资产—成本(面+交易应收股利(已宣告但尚未发放)贷:其他货币资金

借:可供出售金融资产—成本(面值) —利息调整(差额)应收利息 贷:其他货币资金

收到股利利息

借:其他货币资金 贷:应收股利

借:其他货币资金 贷:应收利息

持有收益

借:应收股利 贷:投资收益

借:应收利息(面值*票面利率) 可供出售金融资产-应计利息 贷:投资收益 差:可供出售金融资产-利息调整

收到持有收益

借:其他货币资金 贷:应收股利

借:其他货币资金 贷:应收利息

期末价值变动

借:可供出售金融资产—公允价值变动 贷:其他综合收益

减值

借:资产减值损失 贷:可供出售金融资产-减值准备在原已确认的减值损失范围内转回

减值转回

借:可供出售金融资产——减值准备 贷:其他综合收益

借:可供出售金融资产——减值准备 贷:资产减值损失

出售

借:其他货币资金等可供出售金融资产—减值准备 贷:可供出售金融资产-成本 -公允价值变动 差额:投资收益

借:其他货币资金等可供出售金融资产—减值准备 贷:可供出售金融资产—成本 —利息调整(或借方) —公允价值变动(或借方) —应计利息 差额:投资收益

借:其他综合收益 贷:投资收益

27、持有至到期投资

取得

借:持有至到期投资—成本(面值)应收利息 贷:其他货币资金 借或贷:持有至到期投资—利息调整(包括交易费用)

利息收入

借:应收利息(面值*票面利率,分次付息)③ 持有至到期投资—应计利息(面值*票面利率,一次还本付息) 贷:投资收益(摊余成本*实际利率)② 借或贷:持有至到期投资—利息调整②-③

摊余成本

①期初摊余成本(入账金额)

②利息收益=①×实际利率

③现金流入

④年末摊余成本=① ②-③

减值

计提

借:资产减值损失 贷:持有至到期投资减值准备

转回

借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失在原已计提的减值准备金额范围内转回

出售

借:其他货币资金 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资—利息调整 贷:持有至到期投资—成本 -应计利息 投资收益 (售价与账面价值之差)

28、长期股权投资

事项

成本法

权益法

投资含相关税费

借:长期股权投资应收股利 贷:其他货币资金(交易费用至管理费用)

初始成本>享有份额

借:长期股权投资—投资成本应收股利 贷:银行存款、其他货币资金

初始成本<享有份额

借:长期股权投资—投资成本应收股利 贷:银行存款、其他货币资金营业外收入(差额部分)

被投资企业实现净利

借:长期股权投资—损益调整 贷:投资收益(亏损相反,以长期股权投资账面价值减记至零为限)

宣告现金股利

借:应收股利 贷:投资收益(不影响账面)

借:应收股利 贷:长期股权投资—损益调整

收到股利

借:其他货币资金—存出投资款 贷:应收股利

净损益外变动

借:长期股权投资—其他权益变动 贷:资本公积—其他资本公积借:长期股权投资—其他综合收益 贷:其他综合收益

减值不得转回

借:资产减值损失 贷:长期股权投资减值准备

处置

借:其他货币资金 长期股权投资减值准备 贷:长期股权投资 投资收益

借:其他货币资金 长期股权投资减值准备 贷:长期股权投资—成本 —损益调整 -其他权益变动 -其他综合权益 投资收益借:其他综合收益资本公积—其他资本公积 贷:投资收益

负债

1、短期借款

借款

借:银行存款贷:短期借款

利息支出

直接支付

借:财务费用(本金×年利率/12)贷:银行存款

先预提后支付

借:财务费用贷:应付利息

借:财务费用应付利息 贷:银行存款

还款

借:短期借款 贷:银行存款

2、应付账款

入账价值

借:原材料应交税费—应交增值税(进项) 贷:应付账款(货款 增值税 销售方代垫运费)

现金折扣

借:应付账款(总额) 贷:银行存款 财务费用(折扣期内付款享受的折扣)

应付账款无法清偿时转销

借:应付账款 贷:营业外收入

3、应付票据

开出商业汇票

借:原材料 应交税费—应交增值税(进项) 贷:应付票据

承兑手续费

借:财务费用 贷:银行存款

应付票据到期支付方无力支付

商业承兑汇票

借:应付票据 贷:应付账款

银行承兑汇票

借:应付票据 贷:短期借款

4、预收账款

预收货款

借:银行存款 贷:预收账款

发出货物

借:预收账款(按货款全额冲减) 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项)

补收货款

与预收货款分录相同

5、应付职工薪酬

计提

支付

发生薪酬

借:生产成本(生产人员)劳务成本(劳务人员)制造费用(车间管理人员)管理费用(企业管理人员、食堂补贴)销售费用(销售人员)在建工程(工程人员)研发支出(无形资产研发人员)贷:应付职工薪酬—职工工资 —职工福利费 —非货币性福利 —社会保险费 —住房公积金 —工会经费和职工教育经费 —带薪缺勤 —设定提存计划

借:应付职工薪酬贷:银行存款

6、货币性职工薪酬

计提

支付

工资、五险一金

借:管理费用等 贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬 贷:银行存款借:应付职工薪酬 贷:其他应收款 应交税费—个人所得税

7、非货币性职工薪酬

计提

支付

自产产品福利

借:生产成本管理费用等 贷:应付职工薪酬(含税售价)

借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项)借:主营业务成本 贷:库存商品

外购产品

外购时借:库存商品(含税) 贷:银行存款

借:应付职工薪酬-非货币性福利 贷:库存商品(含税)借:管理费用 贷:应付职工薪酬-非货币性福利

自有免费

借:管理费用等 贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬 贷:累计折旧

租赁免费

借:管理费用等 贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬 贷:银行存款

8、应交增值税

一般纳税人

科目

应交税费-应交增值税(借方余额:留抵税额) -未交增值税(贷方余额:结转下期应交 借方余额:多交增) -预缴增值税(不动产应预缴) -待抵扣进项税额(有凭证以后抵) -待认证进项税额(无凭证,不能抵) -待转销销项税额(已确认收入未发生增义务,后确认销项)

进项

借:原材料等应交税费—应交增值税(进项) -待抵扣进项税额 (不动产) 贷:银行存款等

货物已到未取得增值税计税凭证借:原材料应交税费-待认证进项税额(合同价)贷:应付帐款取得发票认证后借:应交税费-贷抵扣进项税额 或-应交增值税(进项) 贷:应交税费-待认证进项税额

销项

借:银行存款等 贷:主营业务收入、其他业务收入等 应交税费—应交增值税(销项)

销项|视同销售

免税工程

借:在建工程 贷:库存商品(成本) 应交税费-应交增值税(销项税额)(公允*税率)

集体福利

借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本 贷:库存商品

对外投资

借:长期股权投资等 贷:主营业务收入应交税费-应交增值税

借:主营业务成本 贷:库存商品

实物支付股利

借:应付股利 贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本 库存商品

对外捐赠

借:营业外收入贷:库存商品 应交税费-应交增值税(销项)(公允*税率)

出口退税

借:其他应收款 贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

交纳

当月

借:应交税费—应交增值税(已交税费) 贷:银行存款

交以前

借:应交税费-未交增值税 贷:银行存款

月末转出

应交未交

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费-未交增值税

多交

借:应交税费-未交增值税贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

小规模纳税

购进

借:原材料等(不能抵扣) 贷:银行存款等

销售

借:银行存款等 贷:主营业务收入、其他业务收入等 应交税费—应交增值税

交纳

借:应交税费—应交增值税 贷:银行存款

9、应交消费税

环节

去向

销售

销售产品

借:税金及附加 贷:应交税费—应交消费税

自产自用

在建工程

借:在建工程贷:库存商品 应交税费—应交消费税

职工福利

借:应付职工薪酬贷:主营业务收入 应交税费—应交消费税

借:主营业务成本 贷:库存商品

采购

委托加工

直接销售

借:委托加工物资 贷:银行存款等

借:库存商品 贷:委托加工物资

连续生产

借:委托加工物资 应交税费—应交消费税 贷:银行存款等

借:原材料 贷:委托加工物资

10、其他税费

计入税金及附加

借:税金及附加贷:应交税费—应交资源税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加

土地增值税

借:固定资产清理 贷:应交税费—应交土地增值税

计入管理

应交

借:管理费用 贷:应交税费—

房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费

直接

借:管理费用 贷:银行存款

印花税

应交个人所得税

借:应付职工薪酬 贷:应交税费—应交个人所得税

12、应付股利

现金股利

借:利润分配—应付现金股利 贷:应付股利

股票股利

借:利润分配—应付股票股利 贷:股本(在工商部门办理完增资手续后)

13、长期借款

借款

借:银行存款 贷:长期借款—本金

利息(先预提、后支付)

分期付息,到期还本

借:管理费用(筹建期间)财务费用(生产经营期间) 在建工程(符合资本化条件) 贷:应付利息(分期付息)

到期还本付息

借:管理费用(筹建期间)财务费用(生产经营期间) 在建工程(符合资本化条件) 贷:长期借款—应计利息(到期付息)

还款

借:长期借款—本金 —应计利息 贷:银行存款

14、应付债券

发行

借:银行存款 贷:应付债券—面值折价:借记应付债券—利息调整;溢价:贷记应付债券—利息调整

利息确认

借:在建工程财务费用等 贷:应付利息(分期付息)

借:在建工程财务费用等 贷:应付债券—应计利息(到期付息)

按“应付债券账面价值*实际利率”计算的实际费用和按“面值*票面利率”计算的应付利息差额调整“应付债券—利息调整”。

利息支出和归还

借:应付债券—面值 —应计利息应付利息 贷:银行存款

所有者权益

1、实收资本和资本公积

接受投资

借:银行存款无形资产原材料、库存商品固定资产等 贷:实收资本 股本(股份有限公司) 应交税费—应交增值税(进项)(原材料、固定资产等进项税) 资本公积—股本溢价(溢价)

转增资本

借:资本公积盈余公积 贷:实收资本

回购

注销

折价回购

借:库存股(成本) 贷:银行存款

借:股本(面值) 贷:库存股(成本) 资本公积—股本溢价

溢价回购

借:库存股(成本) 贷:银行存款

借:股本(面值) 资本公积—股本溢价 盈余公积(股本溢价不足冲减) 利润分配—未分配利润 贷:库存股(成本)

其他资本公积

借:长期股权投资—其他权益变动 贷:资本公积—其他资本公积

借:可供出售金融资产—其他综合收益 贷:资本公积—其他综合收益

2、利润分配

结转实现净利润

借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润

利润分配

借:利润分配—提取法定盈余公积(净利润的10%) —应付现金股利 贷:盈余公积 应付股利

明细结转

借:利润分配—未分配利润 贷:利润分配—提取法定盈余公积 —应付现金股利

3、盈余公积(提取盈余公积见利润分配,转增资本见实收资本)

盈余公积补亏

借:盈余公积 贷:利润分配—盈余公积补亏

分配股利

借:盈余公积 贷:应付股利

收入

1、销售商品收入核算

基本分录

确认收入

借:银行存款(支票、银行汇票、银行本票) 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项)

结转成本

借:主营业务成本 贷:库存商品

不符合收入确认条件

发出商品

借:发出商品 贷:库存商品

借:应收账款 贷:应交税费—应交增值税(销项)

到符合确认条件时

借:应收账款 贷:主营业务收入

借:主营业务成本 贷:发出商品

2、销售退回和折让

折让

退回

未确认收入

借:库存商品 贷:发出商品

已确认收入

借:主营业务收入(折让分)应交税费—应交增值税(销项) 贷:银行存款

借:主营业务收入(退回部分)应交税费—应交增值税(销项) 贷:银行存款借:库存商品 贷:主营业务成本

发生现金折扣的退回

借:主营业务收入(退回部分)应交税费—应交增值税(销项) 贷:银行存款 财务费用借:库存商品 贷:主营业务成本

3、委托代销商品(支付手续费方式)

委托方

受托方

发出商品

借:委托代销商品/发出商品(成本价) 贷:库存商品满足增值税纳税义务时借:应收帐款 贷:应交税费-应交增值税(销)

借:受托代销商品(约定的不含税售价) 贷:受托代销商品款

对外销售

借:银行存款 贷:受托代销商品应交税费—应交增值税(销项)

代销清单转移发票交付

借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项)借:主营业务成本 贷:委托代销商品/发出商品

借:应交税费—应交增值税(进项) 贷:应付账款借:受托代销商品款 贷:应付账款

货款结算

借:银行存款 销售费用(手续费,按不含税售价) 贷:应收账款

借:应付账款 贷:银行存款 其他业务收入(手续费)

4、销售材料

销售

借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项)

结转成本

借:其他业务成本 贷:原材料 借或贷记材料成本差异(如果有材料成本差异)

5、劳务收入

确认收入

成本核算

同一期间开始并完成

一次就能完成

借:银行存款等 贷:主营业务收入

借:主营业务成本 贷:银行存款等

持续一段时间但在同一期间内开始并完成

2借:银行存款等 贷:主营业务收入

1借:劳务成本 贷:银行存款等3借:主营业务成本 贷:劳务成本

开始和完成分属不同期间

1借:银行存款 贷:预收账款(预收)

2借:劳务成本(归集成本) 贷:应付职工薪酬等

3借:预收账款 贷:主营业务收入 (完工百分比)若不能可靠估计,收入按补偿金额

4借:主营业务成本 贷:劳务成本

6、让渡资产使用权收入

让渡无形资产使用权使用费收入

借:银行存款等 贷:其他业务收入

借:其他业务成本 贷:累计摊销(无形资产摊销)

出租固定资产租金收入

借:其他业务成本 贷:累计折旧(固定资产折旧)

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